成都税务师培训班费用

进项税额转出做法：1、正规做法： 借记：主营业务成本----进项税额转出 贷记：应交税费----应交增值税----进项税额转出2、通融做法（有些跨国集团企业因国外无此做法）： 借记：制造费用-----税金 贷记：应交税费----应交增值税----进项税额转出 （后者部分税金留在存货中，会计师审计时会问，但因为没有沾国家税款的便宜故应可通融）

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%~35%的超额累进税率 实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业，其税率比照"个体工商户的生产、经营所得"应税项目，适用5%~35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税;实行核定应税所得率征收方式的，应按照应税所得率计算其应纳所得额，再按其应纳税所得额的大小，适用5%~35%的五级超额累进税率计算征收个人所得税。 投资者兴办两个或两个以上企业的(包括参与兴办)，年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税。

销售收入:借:银行存款、应收账款或预收账款--XXX 贷:主营业务收入--出口销售结转成本:借:主营业务成本--出口销售 贷:库存商品--XXX不可退税部分转成本:借:主营业务成本--出口销售 贷: 应交税费-应交增值税(进项税转出) 出口退税:借:其他应收款-出口退税或应收出口退税 贷:应交税金-应交增值税(出口退税)

1、分类所得税制存在弊端。分类课征造成巨大的避税空 间。对不同的所得项目采取不同税率和扣除办法，可以使一些收入来源多的高收入者利用分解收入、多次扣除费用等办法避税，造成所得来源多、综合收入高的纳税人反而不用交税或 交较少的税，而所得来源少且收入相对集中的人却要多交税的现象。2、费用扣除方面存在的问题。我国个人所得税费用扣除额偏低，又长期没有随收入和物价提高而调整，使更多的低收入的个人都在所得税征管范围之内。费用扣除的确定忽略了经济形势的变化对个人纳税能力的影响。在通货膨胀时期，个人维持基本生计所需收入也会相应增加，而现行税制中尚未实行费用扣除的指数化，费用 扣除标准长期不变根本无法适应经济状况的不断变化。3、税率设计有待优化。我国现行个人所得税法，区分不同的项目，分别采用5%~45%、5%~35%的超额累进税率和20 %的比例税率。本来同属勤劳所得的工资、薪金和劳动报酬，税收待遇却不一样，一方面违背了公平原则，另一方面也给税务管理带来了不便。4、税基不够广泛。我国目前个人所得税法对应纳税所得额采取列举具体项目的规定，难以将所有的应税项目都包含进去。

1、工资应纳个人所得税:〔(4500-2000)×15%-125〕×12=3000元2、年终奖应纳税:18000 ×10%-25=1775元3、义演收入应纳税:〔5000*(1-20%)-2000〕*20%*12=4800元4、在A国讲学收入题目数字有误。5、在B国稿酬收入应纳税:0元6、国内稿酬收入应纳税:5000*(1-20%)*20%*(1-30%)=560元7、利息收入免税。8、租金收入应纳税:(2500-800)*20%*12=4080元

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